5 khoản thu nhập mới được đưa vào diện chịu thuế TNCN từ 2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15), đánh dấu một bước điều chỉnh quan trọng trong chính sách thuế đối với cá nhân. Điểm đáng chú ý của luật là việc mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế, khi nhiều loại thu nhập mới lần đầu tiên được đưa vào diện quản lý.

Theo Điều 3 của luật, nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế được xây dựng theo hướng bao quát, coi mọi khoản thu nhập phát sinh của cá nhân đều thuộc diện tính thuế, trừ những trường hợp được miễn theo quy định. Cách tiếp cận này cho thấy xu hướng quản lý thuế ngày càng toàn diện, phù hợp với bối cảnh cơ cấu thu nhập cá nhân ngày càng đa dạng.

So với Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 vẫn duy trì các nhóm thu nhập truyền thống, đồng thời cập nhật và mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với những loại thu nhập mới hình thành cùng sự phát triển của kinh tế số, kinh tế xanh và các mô hình tài sản phi truyền thống trong những năm gần đây.

Thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số

Một trong những thay đổi quan trọng là việc xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với thu nhập phát sinh từ kinh doanh thương mại điện tử và các hoạt động dựa trên nền tảng số. Trước đây, pháp luật chỉ quy định chung về thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chưa làm rõ trách nhiệm thuế của cá nhân bán hàng trực tuyến, người sáng tạo nội dung hay cá nhân kinh doanh thông qua các nền tảng, kể cả nền tảng xuyên biên giới.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã bổ sung nhóm thu nhập này vào diện chịu thuế, đồng thời mở rộng phạm vi sang các khoản thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới và hợp tác kinh doanh giữa cá nhân với tổ chức.

Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số

Luật mới lần đầu tiên đưa thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số vào phạm vi chịu thuế thu nhập cá nhân. Đây được xem là bước điều chỉnh đáng chú ý trong bối cảnh các loại tài sản hình thành và giao dịch trên môi trường số ngày càng phổ biến, nhưng trước đó chưa có quy định rõ ràng để quản lý nghĩa vụ thuế đối với cá nhân.

Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng

Thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng vàng miếng cũng được Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 xác định là thu nhập chịu thuế. Quy định này đánh dấu lần đầu tiên hoạt động mua bán vàng miếng của cá nhân được đưa vào khung pháp lý về thuế thu nhập cá nhân.

Luật đồng thời giao Chính phủ quy định chi tiết về ngưỡng chịu thuế, thời điểm áp dụng và điều chỉnh thuế suất đối với vàng miếng, nhằm bảo đảm phù hợp với lộ trình quản lý và ổn định thị trường vàng.

Thu nhập từ tín chỉ các-bon và kết quả giảm phát thải khí nhà kính

Trong bối cảnh Việt Nam thúc đẩy các mục tiêu về tăng trưởng xanh và giảm phát thải, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã bổ sung thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính và tín chỉ các-bon vào diện chịu thuế.

Quy định này tạo cơ sở pháp lý cho việc quản lý các khoản thu nhập phát sinh từ thị trường các-bon, vốn được kỳ vọng sẽ hình thành và phát triển mạnh trong thời gian tới.

Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá và tên miền “.vn”

Luật mới cũng mở rộng diện chịu thuế đối với một số loại tài sản đặc thù. Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá được xếp vào nhóm thu nhập khác chịu thuế thu nhập cá nhân.

Bên cạnh đó, thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn” cũng chính thức thuộc diện chịu thuế, phản ánh xu hướng gia tăng giá trị kinh tế của tài nguyên số và nhu cầu quản lý chặt chẽ hơn các giao dịch liên quan.

Các khoản thu nhập được miễn thuế tiếp tục được bảo lưu

Song song với việc mở rộng diện chịu thuế, luật mới vẫn duy trì một danh mục rộng các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, tập trung vào các mục tiêu an sinh xã hội, khuyến khích sản xuất nông nghiệp, khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Các khoản miễn thuế đáng chú ý bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình theo quan hệ huyết thống và hôn nhân; thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất của cá nhân tại Việt Nam; thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp chưa qua chế biến sâu; thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, tiền gửi ngân hàng và bảo hiểm nhân thọ.

Bên cạnh đó, luật tiếp tục miễn thuế đối với kiều hối, tiền lương làm thêm giờ, lương hưu, học bổng, các khoản bồi thường bảo hiểm và bồi thường theo quy định của pháp luật. Nhiều chính sách miễn thuế mới cũng được bổ sung nhằm khuyến khích phát triển kinh tế xanh, khoa học - công nghệ và hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo, như miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh, thu nhập từ nhiệm vụ khoa học - công nghệ, quyền tác giả của kết quả nghiên cứu được thương mại hóa và thu nhập của nhà đầu tư cá nhân trong các dự án khởi nghiệp sáng tạo.

Thời điểm hiệu lực và lưu ý cho cá nhân, doanh nghiệp

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Những thay đổi này đặt ra yêu cầu mới cho cá nhân, đặc biệt là nhóm cá nhân kinh doanh, nhà đầu tư và người lao động trong các lĩnh vực mới nổi, trong việc rà soát lại cấu trúc thu nhập và kế hoạch tuân thủ thuế. Với doanh nghiệp, đây cũng là thời điểm cần chủ động cập nhật chính sách, điều chỉnh quy trình chi trả và khấu trừ thuế để hạn chế rủi ro pháp lý trong giai đoạn chuyển tiếp.